优学教育网合作机构>优路教育欢迎您
首页 >会计网

什么是企业所得税

发布时间:2020-10-12 09:09 字数:1721字 阅读:109

什么是企业所得税企业所得税是主要针对企业(具有法人性质的)就其所得(根据利润调整后的应纳税所得额)征收的一种税。由于所得税核算比较复杂,难度较大,这里仅做简单介绍。

什么是企业所得税

1.谁交税(纳税义务人)

企业所得税纳税义务人是企业,这里的企业指的是法人性质的企业单位。非法人性质的组织,比如个体户、承包经营者、私营企业、合伙企业,由于在法律上个人财产和单位财产不做区分,缴纳的是个人所得税。另外,对于行政事业型单位,其本身不是以盈利为目的的组织,财务也不核算所得(利润),原则上也不用缴纳企业所得税。

2.交多少

企业缴纳多少税费,主要取决于税基(计算税金的基础)和税率。企业所得税的税基是应纳税所得额,可以理解为税务认可的利润,应纳税所得额=税务认可的收入-税务认可的费用(可抵扣支出),但是由于收入和费用的税务标准和会计标准并不完全一致,因此,企业在计算所得税时需要将会计利润调整成应纳税所得额。公式为:应纳税所得额=会计利润+调增事项-调减事项。具体调整事项需要对照会计准则和税务规定分析,十分繁多,这里仅对常见事项做介绍。

(1)税基计算(应纳税所得额计算)。

① 常见的调减事项。

财政拨款:对于企业来说,就是政府对企业的补助,从性质上说,不是企业经营产生的利益,从税务角度看,属于不征税的收入,但对于企业来说,政府补助是一种经济利益流入,会计应计入营业外收入或者递延收益(后期收益)。由于税务(相对企业来说)少计入了这部分收入,因此,需要从企业的会计利润中调减这部分。

[例12-1]老人家公司2015年的会计利润是100万元,其中包括财政拨款10万元,则应纳税所得额(税务利润)=100-10=90(万元)。

国债利息收入:国债利息收入是经营利益流入,但税务机关考虑到企业急国家之所急,把钱借给国家,精神可嘉,因此,对这部分收入免于征收企业所得税。

[例12-2]老人家公司2015年的会计利润是100万元,其中国债利息收入10万元,则应纳税所得额=100-10=90(万元)。

符合条件的居民企业间股息、红利收入:企业取得投资分红(股息或者红利),虽然属于企业的经营利益流入,但实际上,如果被投资单位也是中国的居民企业(注册或者实际经营地在中国),在分红前已经根据中国税法缴纳过企业所得税了,要是对投资单位再征收一遍所得税,也不大合适,因此,税务机关对这部分收入也免征企业所得税。

[例12-3]老人家公司2015年的会计利润是100万元,其中从小人家公司分回股利10万元。小人家公司的注册和经营地也在中国,则应纳税所得额=100-10=90(万元)。

② 常见的调增事项。

调增事项分为全额调增事项和差额调增事项。全额调增事项是指税务机关不认可企业的某些支出,比如罚款、罚金、滞纳金、赞助支出等。

[例12-4]老人家公司2015年的会计利润是100万元,其中税收滞纳金为10万元,则应纳税所得额=100+10=110(万元)。

差额调增是指税务机关仅认可在一定标准内的某些支出,这些支出如果超过税务机关给定的标准,就需要调增超标部分,如果没有超过税务机关给定的标准,则不需要调整。比如,业务招待费、广告宣传费、捐赠支出等。

[例12-5]老人家公司2015年的会计利润是100万元,其中捐赠支出为15万元,税务规定标准为会计利润的12%。税务允许扣除的标准为12(=100×12%)万元,实际发生15万元,超过标准3万元需要调增。因此,应纳税所得额=100+3=103(万元)。

(2)税率。

企业所得税的税率分为三档:一般企业的税率是25%,小型微利企业的税率是20%,高新技术企业的税率是15%。

(3)计算和分录。

应纳企业所得税=应纳税所得额×税率

[例12-6]老人家公司2015年的会计利润为100万元,其中国债利息10万元,从小人家公司取得分红5万元,税务机关罚款8万元,捐赠支出16万元。

应纳税所得额=会计利润(100)-国债利息(10)-分红(5)+罚款(8)+超标部分(16-100×12%)=97(万元)

应纳所得税=应纳税所得额(97)×税率(25%)=24.25(万元)

分录为(单位:万元):

以上就是《什么是企业所得税》的全部内容,了解更多请进入会计网栏目

猜你喜欢:
  • 税务会计如何学好

    税务会计如何学好?学好税务会计需要掌握一定的专业知识和技能,并不断提升自己的实际操作能力。以下是学习税务会计的一些建议:

  • 会计如何准备就业

    会计如何准备就业?会计专业的就业准备需要综合考虑多个方面,包括学习、实践、技能提升、职业规划等。以下是一些准备就业的建议:

  • 会计如何团队合作

    会计如何团队合作?会计在团队合作中扮演着至关重要的角色,尤其是在大型企业或者会计事务所等组织中。以下是会计在团队合作中的一些关键方面:

  • 兼职会计如何记账

    兼职会计如何记账?兼职会计在记账时需要遵循一定的原则和方法,以确保账目的准确性和合规性。以下是一般情况下兼职会计记账的基本步骤: