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- 01 [单选题] A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：
（1）2×18年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为36.8万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。
（2）该办公楼改扩建工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。
（3）2×18年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租赁期开始日为2×18年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
（4）2×20年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×20年1月1日，该房地产公允价值为2350万元。
[答案][解析]1 、编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录；正确答案借：在建工程2000累计折旧500贷：固定资产2500（0.5分）借：在建工程400贷：工程物资210库存商品36.8应付职工薪酬153.2（0.5分）借：应付职工薪酬153.2贷：银行存款153.2（0.5分）借：固定资产2400贷：在建工程2400（0.5分）该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核2 、编制2×18年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录；正确答案2×18年12月31日：借：管理费用30贷：累计折旧30（1分）借：投资性房地产2400累计折旧30（2400/20×3/12）贷：固定资产2400投资性房地产累计折旧30（1分）该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核3 、编制2×19年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录；正确答案2×19年12月31日：借：其他业务成本120（2400/20）贷：投资性房地产累计折旧120（1分）借：银行存款180贷：其他业务收入180（1分）该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核4 、编制2×20年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录；正确答案2×20年1月1日：借：投资性房地产——成本2350投资性房地产累计折旧150贷：投资性房地产2400递延所得税负债25［（2350－2250）×25%］利润分配——未分配利润67.5盈余公积7.5（2分）该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核5、编制2×20年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录；正确答案2×20年12月31日：借：银行存款180贷：其他业务收入180（0.5分）借：公允价值变动损益80（2350－2270）贷：投资性房地产——公允价值变动80（0.5分）借：所得税费用10贷：递延所得税负债10（1分）税法上是按照2400万元，按照20年进行直线法摊销；而会计上采用公允价值模式进行计量。此时，会计上的账面价值为2270万元，税法上的金额＝2400－2400/（12×20）×（3＋12＋12）＝2130（万元），所以在期末时补确认递延所得税负债＝（2270－2130）×25%－25＝10（万元）。该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核<6> 、编制2×21年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。正确答案2×21年12月31日：借：银行存款180贷：其他业务收入180（1分）借：银行存款2500贷：其他业务收入2500（1分）借：其他业务成本2270投资性房地产——公允价值变动80贷：投资性房地产——成本2350（1分）借：其他业务成本80贷：公允价值变动损益80（1分）借：递延所得税负债35贷：所得税费用35（1分）该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核
- 02 [多选题] 根据房产税法律制度的规定，下列建筑物中，需要缴纳房产税的有（）。
A.仓库
B.水塔
C.室外游泳池
D.包含中央空调在内的生产车间
[答案]AD[解析]房产税的征税对象是房屋。所谓房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征收房产税。
- 03 [单选题] 某企业本期购进5批存货，发出2批，在物价持续上升的情况下，与加权平均法相比，该企业采用先进先出方法导致的结果是（）。
A.当期利润较低
B.库存存货价值较低
C.期末存货成本接近于市价
D.发出存货的成本较高
[答案]C[解析]先进先出法下，物价上涨，发出的都是之前购入的价格较低的存货成本，期末结余的是最近购入的单价较高的存货，故会高估存货价值。结转到主营业务成本科目的金额为之前购入存货的成本，成本较低，成本少计的情况下，企业的利润增加。
- 03 [多选题] 下列关于会计基本原理的表述中，正确的有（）。
A.会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等
B.直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩
C.会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
D.可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了
[答案]BC[解析]选项A，可收回金额不属于会计计量属性；选项D，可比性包括两层含义：同一企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。
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- 01 经济法基础怎么备考
听课+习题，将课上学习的知识点与习题相结合才能理解的更加深刻！通过习题的演练才能更好的理解知识点，检验自己学习中的不足，二者相结合能力才能有效的提升。
- 02 初级会计考试考哪些科目？
初级会计考试有两个科目，即初级会计实务和经济法基础，两个科目各有侧重，初级会计实务需要财务会计的基础知识，经济法的基础更注重税法或其他经济法的相关内容。
- 03 初级会计实务怎么备考
学习初级会计实务是循序渐进的过程，很多考生都会在初级会计职称考试考前面临学过的知识容易遗忘，遇到类型题目不会灵活运用的问题，想要避免这一问题最好的方式就是在熟悉相关知识点后注意梳理教材中的知识点。
- 04 怎样备考初级会计职称
合理利用每天的高效学习时间记忆每天会有几个高峰，比如早上起床后以及晚上睡觉前，因此考生应该善于利用这些高效记忆的时间段，用来强化记忆，如果养成了充分利用时间的习惯，你会发现学习效率提高好多。