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- 01 [单选题] 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2019年12月销售乙类卷烟1500标准条,取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%,定额税率为0.003元/支,1标准条有200支;增值税税率为13%。则该企业当月应纳消费税税额为()。
A.84750÷(1+13%)×36%=27000元
B.84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003=27900元
C.84750×36%+1500×200×0.003=31410元
D.84750×36%=30510元
[答案]B[解析]卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。(1)不含增值税销售额=84750÷(1+13%)=75000(元);(2)从价定率应纳税额=75000×36%=27000(元);(3)从量定额应纳税额=1500×200×0.003=900(元);(4)应纳消费税税额合计=27000+900=27900(元)。
- 02 [多选题] 下列各项中,在资产负债表“货币资金”项目中反映的有()。
A.库存现金
B.银行结算户存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
[答案]ABCD[解析]“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。
- 03 [多选题] 下列各项费用,应计入管理费用的有()。
A.管理部门人员差旅费
B.业务宣传费
C.广告费
D.业务招待费
[答案]AD[解析]管理人员差旅费和业务招待费属于管理费用的核算范围;业务宣传费和广告费属于销售费用的核算范围。~
- 03 [多选题] 下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。
A、企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0
B、企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0
C、会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0
D、企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
[答案]ACD[解析]选项B,计税基础为500万元。企业因债务担保确认的预计负债,实际发生时,税法也是不允许税前扣除的,所以计税基础=账面价值500-预计未来期间税前可以扣除的金额0=500(万元)。
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多项选择题:互斥选项不要同时选,此类题型,在做选择时,一定要记住一个原则,相互对立的选项一定不会同时作为答案出现,所以当2个选项表达的意思是相反的,那在正确的答案中一定不会同时出现。
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- 04 初级会计实务怎么备考
《初级会计实务》相对较难,对于基础性内容,考生一定要重视,教材涉及的计算公式、原理一定要记牢,书中的例题多看几遍,并分析其中的答题思路,掌握技巧。