借贷记账法，借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。随着商品经济的发展，借贷记账法的记账对象不再局限于债权和债务关系，而被用于记录各类经济业务的增减变化，计算经营损益状况。
1. 借贷记账法下的账户基本结构
在运用借贷记账法记账时，我们采用“借”和“贷”作为记账符号，账户的左边是“借方”，右边是“贷方”。借贷记账法下账户的基本结构如图1所示。
图1 借贷记账法下账户的基本结构
以现金日记账为例，其账户结构如图2所示。
图2 现金日记账的账户结构
下面，我们分别来看看资产/成本类、负债/所有者权益类、损益类、费用类账户的基本结构。
(1)资产/成本类账户的基本结构
在资产/成本类的账户中，“借方”登记增加额，“贷方”登记减少额，期末如有余额，一般登记在“借方”。资产/成本类账户的基本结构如图3所示。
图3 资产/成本类账户的基本结构
(2)负债/所有者权益类账户的基本结构
与资产/成本类账户相反，负债/所有者权益类账户的“贷方”登记增加额，“借方”登记减少额，期末如有余额，一般登记在“贷方”。负债/所有者权益类账户的基本结构如图4所示。
图4 负债/所有者权益类账户的基本结构
(3)损益类账户的基本结构
损益类账户与负债/所有者权益类账户的结构相似，“贷方”登记增加额，“借方”登记减少额(转出数)，结转后无余额。损益类账户的基本结构如图5所示。
图5 损益类账户的基本结构
(4)费用类账户的基本结构费用类账户与资产/成本类账户的结构相似，“借方”登记增加额，“贷方”登记减少额，结转后无余额。费用类账户的基本结构如图6所示。
图6 费用类账户的基本结构
2. 借贷记账法的规则
借贷记账法的基本规则是“有借必有贷，借贷必相等”，这项规则的意思是：对每项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计账户中以借方和贷方相等的金额进行记录。
为了让大家更好地理解，我们来举一个简单的例子。比如，会计小夏所在工厂的老板将10万元款项打入工厂的银行账户。对于这项经济业务，会计小夏的登记方法如图7所示。
图7 会计小夏的登记方法
小夏为什么要这样记账呢?因为这项经济业务一方面让企业的“实收资本”增加了10万元，另一方面也让企业的“银行存款”增加了10万元。而“实收资本”属于所有者权益类账户，增加的10万元应计入“贷方”，“银行存款”属于资产类账户，增加的10万元应计入“借方”。
上述例子很好地说明了“有借必有贷，借贷必相等”，会计人员在记账时一定要牢记这项规则。
