现金流量表的基本结构

现金流量表的基本结构，现金流量表一般分为主表和补充资料，除了主表反映的内容，现金流量表补充资料中应披露的信息如图1所示。

图1　现金流量表补充资料中应披露的信息

我们将在后文中详细介绍现金流量表补充资料的具体编制方法，这里就不再展开了。在现金流量表的主表中，企业的现金流量被分为三类：

· 经营活动产生的现金流量;

· 投资活动产生的现金流量;

· 筹资活动产生的现金流量。

这三类现金流量也是现金流量表的主要构成部分，我们可以通过它们了解企业各项业务产生的现金流。

1. 经营活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量主要包括因销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资、交纳税款等事项流入和流出的现金和现金等价物。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。由于行业不同，企业对经营活动的认定也有所不同。

比如，工商企业的经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等;商业银行的经营活动主要包括吸收存款、发放贷款、同业存放、同业拆借等;保险公司的经营活动主要包括原保险业务和再保险业务。

2. 投资活动产生的现金流量

主要包括因投资、购建和处置固定资产、无形资产、处置子公司及其他营业单位等事项流入和流出的现金和现金等价物。

投资活动是指企业长期资产的购建，以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产包括无形资产、固定资产、在建资产、其他资产等持有期限在一年或一年以上的资产。

不同行业对投资活动的认定也有所不同。比如对工商企业来说，因交易性金融资产而产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量;对证券公司来说，它却属于经营活动产生的现金流量。

3. 筹资活动产生的现金流量

筹资活动产生的现金流量主要包括因吸收投资、借款、融资、发行股票、分配利润、偿还债务等事项流入和流出的现金和现金等价物。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本，也包括资本溢价;债务则专指外债，包括向银行借款、发行债券等。